Английские компании - агенты
 
Применение английских компаний в качестве агентов при купле-продаже товаров и услуг Введение Очень часто налоговое планирование достигается участием в сделке предприятия, созданного в безналоговой, оффшорной юрисдикции. Но известно, что оффшорные компании отличает недостаточная степень респектабельности, поэтому часть контрагентов отказываются иметь деловые отношения с ними. Великобритания является респектабельным мировым бизнес-центром, через который проводится множество инвестиционных и торговых операций. И, как ни удивительно, английские предприятия активно применяются в целях налогового планирования. Широко распространено использование их в качестве компаний-агентов. Любая компания может получать доход от предпринимательской деятельности как самостоятельно, так и действуя через посредников, например, агентов. Отношения между агентом и принципалом регулируются агентским соглашением. Английская компания-агент действует исключительно с согласия зарубежного принципала, не разглашая информацию о нем, от своего имени, за вознаграждение, участвуя в расчетах. Агент будет подлежать налогообложению в Англии лишь в отношении той прибыли, которой является согласованная сумма комиссионного вознаграждения за вычетом расходов. Для того чтобы зарубежная компания-принципал не подлежала налогообложению в Соединенном Королевстве, английский агент должен обеспечить осуществление всей деятельности в интересах принципала исключительно за пределами Соединенного Королевства. Если это условие выполняется, и если нет дохода из источников в Великобритании, то компания-принципал не подлежит там налогообложению. Возможные виды доходов принципала при реализации соглашений с английским агентом: Доход от оказания услуг: • Управленческий консалтинг • Консалтинг по программному обеспечению • Консалтинг по вопросам дизайна • Профессиональные услуги Доход от торговых операций: • Купля-продажа товаров • Комиссионное вознаграждение • Забалансовое владение активами/инвестициями Управление и контроль английской компании Полезной мерой предосторожности является назначение директорами компании-агента лиц, не являющихся резидентами Соединенного Королевства, и подписание всех контрактов за пределами Великобритании. Вознаграждение агента За предоставляемые агентом услуги принципал соглашается оплачивать гонорар, выраженный в конкретной сумме или в неком проценте от его дохода от сделок, осуществленных при посредничестве агента. Если принципал и агент находятся под общим контролем, важно установить вознаграждение в коммерчески оправданном размере, с учетом ограниченного характера деятельности агента и того факта, что он может переложить на принципала весь риск, которому он подвергается в процессе деятельности, раскрыв кредитору или иному лицу, предъявляющему претензии, характер своих отношений с принципалом. Вознаграждение агента может устанавливаться:
Если принципал и агент не находятся под общим контролем, то правила трансфертного ценообразования не применяются, но, на наш взгляд, все-таки следует обеспечить коммерчески рациональное вознаграждение за услуги агента. Налогообложение
Если требуется, английский агент получает собственный регистрационный номер НДС. Регистрация в Великобритании в качестве плательщика НДС важна, главным образом, если английская компания-агент продает товары в ЕС. Компания-агент может участвовать в посреднических операциях, когда товары передаются непосредственно от поставщика грузополучателю, минуя физическое движение через склад посредника. При этом, английская компания-агент, имеющая НДС-регистрацию, может использовать преимущества упрощенного порядка обложения НДС, который означает, что поставщики английской компании в ЕС не будут обязаны взимать НДС с платежей, получаемых от английской компании, а сама английская компания не будет обязана взимать НДС с тех покупателей в ЕС, которые имеют НДС-регистрацию. В случае оказания услуг, НДС-регистрация в Великобритании рекомендуется и может часто помогать избегать взимания с английской компании НДС зарубежными поставщиками. Однако это не всегда так и зависит от характера оказываемых услуг. В соответствии с правилами налогообложения НДС, действующими в Соединенном Королевстве, Агент обязан указывать в своей квартальной отчетности все поставки, осуществленные ему, а также от него, пусть даже они были выполнены им в качестве агента. Но агент не будет выставлять британский НДС при таких операциях (потому что место сделки – за рубежом) покупателям, если на своих инвойсах он сможет указать номер НДС-регистрации компании-покупателя в стране ЕС. Если товары поставляются покупателям за пределы ЕС, то такая поставка не подлежит налогообложению британским НДС, поскольку товары никогда не находились в Соединенном Королевстве. При обращении английской компании-агента с просьбой о НДС-регистрации в Соединенном Королевстве иногда возникают сложности, поскольку Службе Доходов Ее Превосходительства не сразу получается установить наличие в Соединенном Королевстве поставок, облагаемых НДС, которые позволят компании получить НДС-регистрацию в Соединенном Королевстве. Однако, при наличии в Великобритании требуемого минимума присутствия (например, зарегистрированный офис/секретарь компании или иное уполномоченное должностное лицо в Соединенном Королевстве, которое считается подходящим трудовым ресурсом, либо определенная работа по бухгалтерскому учету, осуществляемая в Великобритании, либо счета, выставляемые из Соединенного Королевства, адрес электронной почты и номер телефона), обычно НДС-регистрация в Соединенном Королевстве, в конечном итоге, предоставляется. Если английская компания продает товары или услуги за пределы ЕС, то необходимости становиться на учет в Великобритании в качестве плательщика НДС нет.
Агент обязан подавать Регистратору Компаний финансовую отчетность, а также сдавать отчетность по обложению налогом на корпоративный доход в Службу Доходов Ее Превосходительства, отражая только свое агентское вознаграждение и расходы, понесенные им за свой счет. Это должно быть приемлемым, поскольку оформление договоров и осуществление иных существенных операций происходили за пределами Соединенного Королевства. Деятельность в Великобритании должна ограничиваться ведением бухгалтерского учета, секретарской работой и обычной банковской деятельностью.
Необходимо сдавать годовую финансовую отчетность, в отношении которой может требоваться аудит. В своей финансовой отчетности компания-агент показывает только свое агентское вознаграждение. Ей не требуется показывать оборот и прибыль зарубежного принципала. Заключение Английская компания-агент является полезным инструментом для эффективного, с точки зрения налогообложения, осуществления международной деятельности. Более подробную информацию об особенностях применения английских компаний в целях налогового планирования Вы можете получить из специального Методического пособия Consulco.
|
ВеликобританияОбъединенные Арабские ЭмиратыНидерланды
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
