Иностранные торговые компании  - это очень популярный инструмент в международном налоговом планировании.

1. Причины создания иностранных торговых компаний

Иностранные торговые компании создаются по различным причинам. Нефинансовые мотивы – это, прежде всего, доверие со стороны местных клиентов, которое инвесторы стремятся завоевать, регистрируя торговые компании в тех странах, где они собираются реализовывать свои товары или услуги. Другая причина – получение кредитов и/или открытие счетов в местных банках.

Фискальные мотивы открытия иностранных торговых компаний включают возможность снижения ставки налога на прибыль (или освобождения от уплаты этого налога) в отношении доходов от торговой деятельности. При создании компании в странах ЕС компания получает европейский номер НДС, что также может быть важным фактором при принятии решения о месте регистрации торговой компании.

Кроме того, определенную роль играют такие аспекты как конфиденциальность, снижение налога у источника в странах-участниках налоговых соглашений, а также возможность получения скидки на сумму неуплаченного налога (“tax sparing credit”).

2. Характеристики страны, выгодной для учреждения торговой компании  Чтобы страна могла рассматриваться как выгодная налоговая юрисдикция для учреждения торговой компании, она должна удовлетворять следующим критериям:

• Низкая ставка корпоративного налога на прибыль, или возможность уменьшить фактическую ставку налога на доходы от торговой деятельности, несмотря на изначально высокую ставку налога (такая возможность существует, например, на Мальте, посредством распределения прибыли от торговой деятельности в форме дивидендов).

• При определенных обстоятельствах наличие договоров об избежании двойного налогообложения может помочь уменьшить налог у источника, взимаемый с выплат, которые клиенты и заказчики осуществляют в адрес торговой компании (например, в результате переквалификации этих выплат иностранными налоговыми органами, что приводит к взиманию налога у источника).
  
• Кроме того, при принятии решения может иметь значение низкая ставка НДС (или его отсутствие) в предполагаемой стране регистрации.

• В идеале, страна регистрации торговой компании не взимает налог у источника на дивиденды (или достаточно легко получить освобождение от этого налога).

• В идеале, в стране регистрации торговой компании также не взимается налог на прибыль от продажи акций местных компаний акционерами-нерезидентами.

3. Возможные проблемы

Прежде чем принять решение об учреждении иностранной торговой компании, необходимо учесть ряд факторов.

Прежде всего, в стране местожительства инвестора может существовать законодательство о контролируемых иностранных компаниях (CFC, “controlled foreign corporation”), в соответствии с которым вся прибыль принадлежащих этому инвестору иностранных торговых компаний, зарегистрированных в определенных странах (так называемых, «странах чёрного списка»), облагается налогом (даже если эта прибыль не распределяется). По этой причине желательно, чтобы инвесторы получили консультацию местных налоговых экспертов при планировании места регистрации иностранных торговых предприятий.

Кроме того, если инвестор планирует создать иностранную торговую компанию для продолжения деятельности компании, зарегистрированной в стране проживания инвестора, налоговые органы в этой стране могут рассматривать такое продолжение деятельности как факт передачи гудвилла, и начислить налог на возникающую при этом (по оценке налоговых органов) прибыль.

В подобной ситуации почти всегда необходимо также учитывать законодательство о трансфертном ценообразовании. Законодательство страны проживания инвестора обычно предусматривает, что прибыль, распределяемая в адрес иностранной торговой компании, должна соответствовать принципу независимости сторон, т.е. условия взаимодействия компаний не должны отличаться от договоренностей между независимыми сторонами в подобных условиях, с учётом выполняемых функций и принимаемых на себя рисков. Поэтому желательно, чтобы у иностранной торговой компании было как можно больше документальных подтверждений, касающихся рисков, функций, сотрудников и т.п. Чем их больше, тем проще обосновать высокий процент прибыли, распределенной в адрес такой компании.

Инвесторы должны быть готовы к тому, что налоговые органы их стран могут оспорить адекватность торговой структуры. Риск такого разбирательства обусловлен различными факторами, в том числе отношением государственных органов данной страны к иностранным компаниям, принятыми стандартами аудита и т.д. Налоговые органы могут попытаться доказать, что управление и контроль иностранной компании фактически осуществляются в стране, где находится ее владелец. Один из способов свести этот риск к минимуму – организовать совет директоров, бóльшая часть которого будет представлена резидентами страны регистрации компании. Это еще один аспект, который инвестор должен обсудить с налоговыми специалистами в своей стране.

Практика показывает, что инвесторы получают бóльшую свободу структурирования доходов от торговой деятельности иностранных компаний, если реализация их услуг связана с частыми поездками за рубеж.

4.  Как мы можем Вам помочь

У Consulco есть офисы в двух самых популярных и благоприятных юрисдикциях для учреждения торговой компании в ЕС: на Кипре и Мальте. Кроме того, один из офисов Consulco находится в Объединенных Арабских Эмиратах, где у нас есть лицензия на учреждение компаний в эмирате Рас-аль-Хайма. Эти компании похожи на оффшорные компании тем, что их доходы не облагаются налогами, однако (в отличие от обычных оффшорных компаний), они могут воспользоваться преимуществами, предоставляемыми налоговыми соглашениями, заключенными между ОАЭ и другими странами.

Consulco имеет почти двадцатилетний опыт планирования, учреждения и юридического сопровождения торговых компаний, в том числе в таких типичных оффшорных юрисдикциях как Британские Виргинские острова и Сейшельские острова. Кроме того, мы работаем с компаниями в солидных оншорных юрисдикциях, в частности, в Нидерландах и Великобритании. Consulco обладает уникальными знаниями и компетенцией в области применения торговых компаний в международном налоговом планировании, поэтому Вы не ошибётесь, если обратитесь к нам для регистрации такой компании на Кипре, Мальте, в ОАЭ или в других юрисдикциях.