Владение и управление судами очень часто осуществляется через специально созданные иностранные судоходные компании.

1. Причины создания иностранных компаний по владению и управлению судами

Существует целый ряд причин учреждения иностранной компании для владения и управления судами и осуществления морских перевозок (здесь и далее – «судоходные компании»). Одним из ключевых мотивов создания компаний специального назначения является изоляция рисков: компании, как правило, стремятся юридически отделить деятельность, связанную с риском, от других видов деятельности и ценных активов.

По коммерческим или другим причинам судовладельцы могут выбрать определенный флаг, под которым будут ходить их суда. В этом случае логично, если компания будет зарегистрирована в юрисдикции, которой данный флаг принадлежит, более того, в некоторых странах это является законодательным требованием.

Фискальные мотивы открытия иностранных судоходных компаний включают возможность снижения ставки налога на прибыль (или освобождения от уплаты налога) в отношении доходов от данного вида деятельности. Учитывая тот факт, что деятельность судоходной компании обычно осуществляется в международных водах, судоходные компании пользуются большой свободой структурирования своих операций посредством компаний специального назначения, зарегистрированных в юрисдикциях с низкой ставкой налога, поскольку риск того, что судно может быть признано резидентом другой страны, относительно низок.

2. Характеристики страны, выгодной для учреждения судоходной компании

Чтобы страна могла рассматриваться как выгодная налоговая юрисдикция для учреждения судоходной компании, она должна удовлетворять следующим критериям:

• Низкая (фактическая) ставка корпоративного налога на прибыль, или наличие особого налогового режима для судоходной деятельности.

• Если в стране регистрации существует особый налоговый режим, он должен также распространяться на такие важные источники дохода судоходных компаний, как процентный доход по депозитам и прибыль от продажи судов.

• В определенных случаях наличие соглашений об избежании двойного налогообложения может помочь уменьшить налог у источника, взимаемый с выплат, осуществляемых в адрес судоходной компании,  или воспользоваться особым разделом соответствующего договора, касающимся транспорта и перевозок (ст.8 Типовой налоговой конвенции ОЭСР о доходах и капитале).

• В идеале, в стране регистрации торговой компании не взимается налог у источника на дивиденды (или достаточно легко получить освобождение от этого налога).

 
3. Возможные проблемы

Наша практика показывает, что ключевым элементом налогового планирования деятельности судоходной компании является разделение двух аспектов:

• можно ли квалифицировать определенное транспортное средство, эксплуатируемое в международных водах, как «судно», и

• является ли деятельность, для осуществления которой используется данное транспортное средство, основанием для применения особого налогового режима в стране регистрации.

Кипр – это пример страны, где принято очень широкое определение термина «судно». Само собой разумеется, что при этом данное транспортное средство должно использоваться для деятельности, удовлетворяющей требованиям законодательства для применения особого налогового режима (судоходной деятельности).

Однако нужно отметить, что даже если транспортное средство квалифицировано как судно, но не используется кипрской компанией для деятельности, удовлетворяющей требованиям особого налогового режима, существуют другие пути освобождения от налога на прибыль от этой деятельности (например, для компаний, эксплуатирующих плавучие нефтекомплексы за пределами кипрских территориальных вод).

В каждой конкретной ситуации рекомендуется получить консультацию налоговых экспертов.

4. Как мы можем Вам помочь

Consulco имеет большой опыт создания и обслуживания судоходных компаний, принадлежащих клиентам из разных стран, в том числе из Норвегии (где наша компания уже много лет занимает прочное положение на рынке, как и в других скандинавских странах), Индии, России и Сингапура. Мы помогаем нашим клиентам во всех аспектах, связанных с деятельностью этого типа компаний – от учреждения и редомицилирования, предоставления налоговых консультаций и юридического сопровождения, до ведения бухгалтерской отчетности и предоставления аудированных финансовых отчетов.