Распространенная форма использования иностранных компаний в международном налоговом планировании – создание компании для предоставления профессиональных услуг. При этом услуги профессионалов, например, архитекторов, инженеров и т.д., предоставляются от имени иностранной компании, которой они владеют.

1. Причины создания иностранных компаний для оказания профессиональных услуг

Иностранные компании для оказания услуг создаются по различным причинам. Одним из нефинансовых мотивов может быть снижение риска личной ответственности при осуществлении отдельных проектов. Фискальные причины – это, как правило, возможность снижения ставки налога на прибыль от предоставления услуг (или полного освобождения от уплаты налога на прибыль). При регистрации в странах ЕС компания может получить европейский номер НДС, что также может быть важным фактором при принятии решения о месте регистрации компании.

Кроме того, определенную роль играют такие аспекты как конфиденциальность, снижение налога у источника в странах-участниках налоговых соглашений, а также возможность получения скидки на сумму неуплаченного налога (“tax sparing credit”).

2. Характеристики страны, выгодной для учреждения компании по оказанию профессиональных услуг

Чтобы страна могла рассматриваться как выгодная налоговая юрисдикция для учреждения компании по оказанию профессиональных услуг, она должна удовлетворять следующим критериям:

• Низкая ставка корпоративного налога на прибыль, или возможность уменьшить его эффективную ставку, несмотря на установленную  изначально высокую ставку налога (такая возможность существует, например, на Мальте, посредством распределения прибыли в форме дивидендов в пользу иностранного акционера с возвратом ему большей части налога на прибыль, уплаченного компанией).

• При определенных обстоятельствах наличие соглашений об избежании двойного налогообложения может помочь уменьшить налог у источника, взимаемый с выплат, которые клиенты осуществляют в адрес компании, оказывающей им услуги (например, в результате переквалификации этих выплат иностранными налоговыми органами, что приводит к взиманию налога у источника).

• В некоторых случаях, при принятии решения может иметь значение низкая ставка НДС в предполагаемой стране регистрации.

• В идеале, страна регистрации компании не взимает налог у источника на дивиденды (или достаточно легко получить освобождение от этого налога).

3. Возможные проблемы

До принятия решения об учреждении иностранной компании для оказания профессиональных услуг, необходимо учесть ряд факторов.

Прежде всего, в стране местожительства инвестора может существовать законодательство о контролируемых иностранных компаниях (CFC, “controlled foreign corporation”), в соответствии с которым вся прибыль принадлежащих этому инвестору иностранных компаний по оказанию услуг, зарегистрированных в определенных странах (так называемых, «странах чёрного списка»), облагается налогом (даже если эта прибыль не распределяется). По этой причине желательно, чтобы инвесторы получили консультацию местных налоговых экспертов при планировании юрисдикции регистрации иностранных компаний, оказывающих профессиональные услуги.

Также необходимо учитывать законодательство о трансфертном ценообразовании. Законодательство страны проживания инвестора обычно предусматривает, что размер гонорара, выплачиваемого в адрес иностранной компании, должен соответствовать принципу независимости сторон, т.е. условия взаимодействия компаний не должны отличаться от договоренностей между независимыми сторонами в подобных условиях, с учётом выполняемых функций и принимаемых на себя рисков.

Инвесторы должны быть готовы к тому, что налоговые органы их стран могут оспорить адекватность созданной структуры. Риск такого разбирательства обусловлен различными факторами, в том числе отношением государственных органов данной страны к иностранным компаниям, принятыми стандартами аудита и т.д. Налоговые органы могут попытаться доказать, что управление и контроль иностранной компании по оказанию профессиональных услуг фактически осуществляются в стране, где находится ее владелец (или что у компании возникает так называемое «постоянное представительство» в этой стране). Один из способов свести этот риск к минимуму – организовать совет директоров, бóльшая часть членов которого будет представлена резидентами страны регистрации компании. Это еще один аспект, который инвестор должен обсудить с налоговыми специалистами в своей стране.

Практика показывает, что инвесторы получают бóльшую свободу структурирования доходов от оказания профессиональных услуг иностранной компанией, если реализация этих услуг связана с частыми поездками за рубеж.

Наконец, нельзя недооценивать риск того, что компания может подвергнуться налогообложению в стране, где она реализует услуги, - или по причине риска образования «постоянного представительства» или путем признания компании резидентом этой страны. Вероятность такого исхода необходимо обсудить с налоговыми экспертами страны, где компания собирается оказывать услуги.

4. Как мы можем Вам помочь

Специалисты Consulco имеют большой опыт регистрации компаний для оказания профессиональных услуг. Мы помогаем нашим клиентам во всех аспектах, связанных с деятельностью этого типа компаний – от учреждения и редомицилирования, предоставления налоговых консультаций и юридического сопровождения, до ведения бухгалтерской отчетности.

У Consulco есть офисы в двух самых популярных и благоприятных юрисдикциях для учреждения компании по оказанию профессиональных услуг в ЕС: на Кипре и Мальте. Обе эти страны являются участниками многочисленных договоров об избежании двойного налогообложения.

Кроме того, один из офисов Consulco находится в Объединенных Арабских Эмиратах, где у нас есть лицензия на учреждение и ведение компаний в эмирате Рас-аль-Хайма. Эти компании похожи на оффшорные компании тем, что их доходы не облагаются налогами, однако (в отличие от обычных оффшорных компаний), они могут воспользоваться преимуществами, предоставляемыми налоговыми соглашениями, заключенными между ОАЭ и другими странами.