Иногда иностранные компании используются для найма сотрудников и получения доходов от предоставления персонала, в основном при осуществлении отдельных проектов за границей.

При этом создается компания специального назначения, которая нанимает персонал для одного или нескольких проектов. Эта компания заключит контракт на предоставление персонала предприятию, осуществляющему проект, и получит соответствующее вознаграждение.

В России широко применяется вариант, при котором иностранные компании, приходящие на российский рынок, не принимают основную часть сотрудников в штат, а заключают договор о предоставлении персонала с предприятием, в котором есть интересующие их специалисты. Часто такими предприятиями являются рекрутинговые агентства. Но если предприятие, предоставляющее персонал «в лизинг», создано за рубежом и не присутствует в России, услуги по предоставлению персонала не приводят к образованию постоянного представительства и налогообложению доходов в России. Поэтому не являются такие предприятия и плательщиками страховых взносов, которые в обычных условиях уплачиваются работодателем с зарплаты сотрудника и многих иных вознаграждений персоналу. На этом и основан алгоритм налогового планирования.

1. Причины создания иностранных компаний по найму персонала

Существует целый ряд причин учреждения иностранной компании по найму персонала. Одним из ключевых мотивов использования компаний специального назначения является изоляция рисков: компании, как правило, стремятся юридически отделить деятельность, связанную с риском, от других видов деятельности и ценных активов, в результате чего для каждого вида деятельности может быть создана отдельная компания.

Фискальные мотивы открытия иностранных компаний по найму персонала в целом сводятся к двум основным:

• возможность снижения ставки налога на прибыль (или освобождения от уплаты налога) в отношении доходов от деятельности компании и

• возможность снижения налоговой нагрузки на заработную плату сотрудников, занятых в каждом конкретном проекте. Таким образом, компания снижает расходы по зарплате и поддерживает свою конкурентоспособность.

Особенно в случае осуществления проектов за границей, компании пользуются большой свободой структурирования своих операций посредством компаний специального назначения, зарегистрированных в юрисдикциях с низкой ставкой налога, поскольку риск того, что компания специального назначения может быть признана резидентом другой страны, относительно низок.

2. Характеристики страны, выгодной для учреждения компании по найму персонала

Чтобы страна могла рассматриваться как выгодная налоговая юрисдикция для учреждения судоходной компании, она должна удовлетворять следующим критериям:

• Отсутствие налога на прибыль, либо низкая ставка корпоративного налога на прибыль, или возможность уменьшить «эффективную» ставку налога на доходы от деятельности компании, несмотря на изначально высокую установленную ставку налога (такая возможность существует, например, на Мальте, посредством возврата значительной части уплаченного налога на прибыль при распределении дохода иностранным акционерам в форме дивидендов).

• В определенных случаях наличие договоров об избежании двойного налогообложения может помочь уменьшить налог у источника, взимаемый с доходов компании по найму персонала в странах, где она ведет свою деятельность (например, в результате переквалификации выплат иностранными налоговыми органами, что приводит к взиманию налога у источника). Или может снизить риск других видов налогообложения в этих странах, в частности, риск налогообложения через признание образования постоянного представительства.

• В некоторых (редких) случаях, низкая ставка НДС в предполагаемой стране регистрации может также иметь значение.

• В идеале, страна регистрации компании по найму персонала не взимает налог у источника на дивиденды (или достаточно легко получить освобождение от этого налога).

• В стране регистрации компании должна действовать благоприятная система налога на прибыль и социальных выплат с трудовых доходов (связанных с трудоустройством за границей, у работодателей-нерезидентов). 

3. Возможные проблемы

Деятельность компании по найму персонала должна быть тщательно спланирована, особенно при регистрации в странах ЕС. Наивно было бы думать, что при учреждении компании, физически отсутствующей по месту регистрации в стране с низкой ставкой налога, эта компания автоматически получает преимущества низкого налогообложения на все свои доходы и (что более важно) преимущества более низких социальных выплат с зарплат сотрудников в данной юрисдикции.

При учреждении структур такого рода в Европейском Союзе крайне важно учитывать существующие законодательные нормы, регулирующие аспекты социального страхования при найме персонала из различных стран ЕС. Кроме того, при создании необходимой доказательной базы компании по найму необходимо помнить о судебных решениях, таких как «Постановление о рабочей силе» и особенно «Постановление по делу Фитцвильяма».

При использовании компаний по найму персонала в сфере морских перевозок могут применяться особые нормативные акты ЕС, предоставляющие бóльшую свободу структурирования. В определенных случаях, подобные компании на Кипре могут воспользоваться особым режимом налогообложения, существующим для судоходной деятельности.

4. Как мы можем Вам помочь

Consulco имеет уникальный опыт налогового планирования и юридического сопровождения компаний по найму персонала на Кипре. Кроме того, специалисты Consulco прекрасно осведомлены о политике кипрского налогового управления, в том числе при получении так называемых форм «Е 101» для сотрудников из других стран ЕС.

Мы помогаем нашим клиентам во всех аспектах, связанных с деятельностью этого типа компаний – от учреждения и редомицилирования, предоставления налоговых консультаций и юридического сопровождения, до ведения бухгалтерской отчетности.