Хотя и не очень часто, иностранные компании также используются для распределения прибыли сотрудникам. При этом компания, желающая вознаградить некоторых сотрудников путем распределения части прибыли в их пользу, учреждает компанию специального назначения, владельцами которой (полностью или частично) становятся эти сотрудники. Компания специального назначения имеет опционы на акции основной компании.

1. Причины создания иностранных компаний для распределения прибыли сотрудникам

Основная причина учреждения таких компаний – снижение или освобождение от налогов на долю сотрудников в прибыли компании, а также обеспечение мотивации сотрудников и их личной заинтересованности в росте прибыли работодателя.

2. Характеристики страны, выгодной для учреждения компании, распределяющей прибыль сотрудникам

Чтобы страна могла рассматриваться как выгодная налоговая юрисдикция для учреждения компании, распределяющей прибыль сотрудникам, она должна удовлетворять следующим критериям:

• Наличие развитой системы налоговых льгот для доходов холдинговых компаний, что в первую очередь касается установления минимального процента участия в другой компании, необходимого для освобождения от налогов на доходы от этой компании.

• Наличие договоров об избежании двойного налогообложения со многими странами, позволяющих уменьшить размер (а иногда и полностью избежать уплаты) удерживаемого налога у источника на дивиденды, выплачиваемые в адрес холдинговых компаний дочерними компаниями в странах-участниках налоговых соглашений, а также избежать налогообложения доходов от продажи акций иностранных компаний этими дочерними компаниями в странах их регистрации.

• Налог у источника удерживается во многих странах. Обычно он взимается с дивидендов, процентов и/или роялти, выплачиваемых резидентами этих стран. Ставки налога у источника могут варьироваться, и в некоторых странах достигают 30%. Важным аспектом международного налогового планирования является наличие договоров об избежании двойного налогообложения, в соответствии с которыми можно уменьшить размер налога у источника, удерживаемого с выплат от компаний в одной стране-участнице такого договора резидентам другой страны-участницы.

• В идеале, страна регистрации холдинговой компании не взимает налог у источника на дивиденды (или достаточно легко получить освобождение от этого налога).

• В идеале, в стране регистрации холдинговой компании также не взимается налог на прибыль от продажи акций местных компаний акционерами-нерезидентами.

В пределах ЕС Кипр, несомненно, является самой благоприятной юрисдикцией для учреждения компаний, распределяющих прибыль сотрудникам. Помимо того, что здесь не взимается налог с прибыли от продажи ценных бумаг, на Кипре также действует система освобождения дивидендов от налогов, которая не предусматривает минимальный процент участия в капитале другой компании. Кроме того, на Кипре не взимается налог у источника на дивиденды, выплачиваемые резидентам других стран.

3. Возможные проблемы

Прежде чем принять решение об учреждении иностранной компании для распределения прибыли сотрудникам, необходимо учесть ряд факторов.

В стране (странах) местожительства сотрудников может существовать законодательство о контролируемых иностранных компаниях (CFC, “controlled foreign corporation”), в соответствии с которым вся прибыль принадлежащих этим сотрудникам иностранных компаний, зарегистрированных в определенных странах (так называемых, «странах чёрного списка»), облагается налогом (даже если эта прибыль не распределяется). Однако чаще всего законодательство о CFC применяется только в случаях владения контрольными пакетами акций. В любом случае желательно, чтобы работодатели получили консультацию местных налоговых экспертов при планировании таких компаний для своих сотрудников.

Компании должны быть готовы и к тому, что налоговые органы их стран могут оспорить адекватность созданной структуры. Риск такого разбирательства обусловлен различными факторами, в том числе отношением государственных органов данной страны к иностранным холдингам, принятыми стандартами аудита и т.д. Налоговые органы могут попытаться доказать, что управление и контроль иностранной компании, созданной для распределения прибыли сотрудникам, фактически осуществляются в стране, где находятся эти сотрудники. Один из способов свести этот риск к минимуму – организовать совет директоров, бóльшая часть которого будет представлена резидентами страны регистрации иностранной компании. Это еще один аспект, который работодатель должен обсудить с налоговыми специалистами в своей стране.

Кроме того, существует риск, что налоговые органы в стране (странах) местожительства сотрудников отменят корпоративный иммунитет принадлежащей сотрудникам компании  и начнут взимать налог на прибыль (и, возможно, также взносы в социальные фонды) с доходов, полученных от участия в компании всеми сотрудниками, которым принадлежат в ней доли, соразмерно проценту участия (рассматривая эти доходы как непосредственный доход от трудовой деятельности). Этот вопрос также требует консультации с местными налоговыми экспертами в стране (странах) проживания сотрудников компании.

4. Как мы можем Вам помочь

Специалисты Consulco имеют значительный опыт учреждения на Кипре компаний для распределения прибыли сотрудникам (в их числе – компания крупной скандинавской группы, котирующейся на бирже NASDAQ). Благодаря нашим практическим знаниям, мы предоставляем клиентам услуги по структурированию деятельности таких компаний, включая законодательные, налоговые и административные аспекты (ведение бухгалтерии и аудит), а также редомицилирование.