Новости Consulco
Новации кипрского налогового законодательстваНовации кипрского налогового законодательства Все страны подвержены влиянию мирового финансового кризиса. Но нас интересует, в первую очередь, как обстоят дела у традиционных партнеров России. Одним из них является Кипр. Это небольшое средиземноморское государство является крупнейшим иностранным инвестором в российскую экономику. Преимущества респектабельного статуса члена ЕС и еврозоны, либеральной налоговой системы и наличия широкой сети межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения активно используют компании множества стран, в том числе и российские, для выхода на международные рынки. И возврат капиталов на родину россиянами также осуществляется через Кипр. Как киприоты отреагировали на кризис? Могут ли их действия и ситуация в стране повлиять на эффективность использования местных компаний иностранными и российскими инвесторами? Немного истории В 2010 году кризис уже вовсю гулял по просторам планеты, говорили о нем и на Кипре. Но лишь немногие на острове реально ощущали рецессию. Местные банки демонстрировали устойчивый рост, статистика посещаемости острова туристами была позитивной (только российских туристов в 2010 году приехало в полтора раза больше чем в 2009). Правда, снизилась активность на рынке недвижимость: англичане – традиционные покупатели квартир и вилл - все чаще отказывались от планов приобретения объектов вблизи средиземноморских пляжей, ведь в их страну кризис пришел намного раньше. В 2010 году дефицит кипрского бюджета был удержан на уровне 2009 года и не превысил определенный Евросоюзом лимит в 6%. 2011 год начался с позитивных прогнозов. По данным Еврокомиссии, Кипр сделал все необходимое, чтобы справиться с избыточным дефицитом к июлю 2011 года. При определенных обстоятельствах, полагала Еврокомиссия, в 2011 году дефицит бюджета может быть сокращен даже не на 1,5%, а на 2,25% и составил бы 3,75% ВВП. А в 2012 году были реальные шансы сократить дефицит до 3% или меньше. Несмотря на положительную оценку, в заявлении Еврокомиссии было сказано, что «большинство мер по фискальной консолидации, предпринятых Кипром, касаются увеличения доходной части» – вопреки тому, что Совет Европы рекомендовал «сосредоточиться на расходах». Однако этим планам не суждено было сбыться. 11 июля на кипрской военно-морской базе близ деревни Мари сдетонировали около 400 тонн взрывчатки. Погибли 13 человек, а ударная волна разрушила крупнейшую кипрскую электростанцию «Василико», что спровоцировало энергетический кризис в стране. По оценкам финансистов и энергетиков, на восстановление электростанции потребуется около миллиарда евро. Сумма, конечно, серьезная, но для страны, ВВП которой составляет 17,4 млрд. евро, не критичная. Несмотря на то, что правительство ушло в отставку, и новым министрам пришлось приступать к работе отнюдь не в комфортных условиях, с острым энергетическим кризисом удалось справиться быстро - за месяц с небольшим после трагических событий. Вместе с тем, одномоментное сокращение выработки энергии на 60% не могло пройти бесследно для экономики страны. В третьем квартале этого года темп роста ВВП Кипра сократился на 0,7% (опять же, сложно назвать этот спад существенным – вспомните хотя бы показатели российских кризисов). По предварительным оценкам, годовое снижение ВВП ожидается на уровне 0,6%, а на первый квартал 2012 года Статистическая служба дает прогноз экономического роста на уровне 0-0,3%. Отрицательный рост зафиксирован в таких отраслях экономики, как строительство, производство, энергетика, торговля и транспорт. В то же время рост наблюдался в секторах туризма, обслуживания и в банковском секторе. По итогам 2011 года Кипр демонстрирует, хоть и не высокий, но рост ВВП – 1,3%. Однако трудности национальной экономики накладываются на проблему наличия у кипрских банков греческих гособлигаций (Standard & Poor's оценивает их объем в 6,4 млрд. евро). Учитывая это, международные агентства стали понижать кредитный рейтинг республики. Эксперты Standard & Poor's прогнозировали даже, что уровень госдолга к концу 2011 года достигнет 80% ВВП (что не случилось). Указывалась главная проблема на пути выхода из кризиса – традиционно колоссальные расходы на госслужащих и низкая эффективность их деятельности. Чиновники привыкли работать до обеда, имеют 14 зарплат в год, гарантию их ежегодного повышения, плюс всевозможные премии, бонусы и надбавки: например, за то, что пришел на работу вовремя, за то, что знаешь компьютер. Казалось, сократи эти расходы до оптимальной величины, и бюджет сэкономит недостающие суммы. Но практика показывает, что когда такие действия касаются собственного кошелька, трудно помнить о патриотизме. Профсоюзы выступили резко против предложений кабинета министров по сокращению расходов на чиновников. Аналитики Moody's выразили мнение, что обострившаяся политическая борьба может сорвать или затормозить реализацию планируемых реформ. Однако в конце ноября Президенту и Кабинету Министров удалось-таки договориться с крупнейшей оппозиционной партией о согласии с комплексом мер по снижению бюджетного дефицита. Это вселило надежду, хотя хватает и негативных прогнозов, но, что характерно, они озвучиваются в основном иностранными конкурентами кипрской банковской и налоговой систем – теми, кто предлагает услуги по открытию счетов в швейцарских банках и регистрации компаний в Люксембурге. С пессимистами не согласна и Еврокомиссия. 1 августа она сообщила, что кипрские власти в состоянии самостоятельно справиться с долговым кризисом, поэтому никто из ЕС не предлагает стране помощь. Она пришла из России: через один из российских коммерческих банков предоставляется кредит на сумму 2,5 миллиарда евро на 4,5 года под 4,5% годовых, и первый транш уже поступил перед Новым Годом. Возможно, он поможет не только кипрской экономике, но одной из российских компаний – она надеется выиграть тендер на проведение работ по добыче углеводородов на участке экономической зоны Кипра в Средиземном море.
26 августа кипрский парламент одобрил первый пакет мер по улучшению государственных финансов республики. Они касаются сокращения государственных расходов и увеличения доходов бюджета, без ущерба для репутации страны как международного финансового центра. 1. Все кипрские компании теперь будут обязаны платить Регистрару компаний ежегодный сбор в размере 350 евро. От этого сбора освобождены лишь предприятия, которые можно признать абсолютно бездействующими, то есть такими, которые не только не ведут никакой активной деятельности, но и не имеют активов. Если речь идет о большой группе компаний в составе холдинга, то сумма ежегодного сбора для нее, состоящая из индивидуальных отчислений в 350 евро, ограничена в 20.000 евро. Планируется, что первый раз этот сбор надо будет оплатить до 31 декабря 2011 года, а затем каждый год до 30 июня. Если оплата не произведена вовремя, то наступают следующие штрафные санкции: Эта новация коснется подавляющего числа компаний. Но так как размер установленных выплат мизерный, она никак не может повлиять на привлекательность кипрских компаний. 2. Увеличена ставка специального взноса на нужды обороны республики, взимаемого с процентного дохода, с 10 до 15-ти процентов (его еще называют «налогом на оборону»). Это касается и физических, и юридических лиц. Вместе с тем, если речь идет о структурах, действующих в интересах иностранных бизнесменов, то надо понимать, что этот специальный взнос распространяется только на компании, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, то есть, управление и контроль которых осуществляются с территории страны. Например, если оффшорные предприятия, созданные в других юрисдикциях, держат деньги на депозитах в кипрских банках, то они как не платили этот взнос с получаемых процентов, так и не будут его платить. Та же картина и в случае, если счет принадлежит иностранцу. Если он не проживает на Кипре более 183 дней, то не является налоговым резидентом республики и поэтому не платит специальный взнос. Также надо учесть, что с процентных доходов кипрские компании платят, как правило, не налог на оборону, который взимается с выручки, а налог на прибыль по ставке 10%, который взимается с разницы между доходами и расходами. Это происходит, если процентные доходы относятся к основной деятельность компании или тесно связаны с таковой. Надо помнить, что к основной деятельности сложно отнести финансирование компаний, никак не связанных с предприятиями собственной группы (на самом деле, случаи, когда кипрские фирмы выдают займы неаффилированным структурам, бывают чрезвычайно редко). Редко признается в качестве основной деятельности и получение процентов по банковским депозитам. Принимая во внимание перечисленное выше, можно сделать вывод, что возможно небольшое повышение налоговой нагрузки тех компаний, что получают проценты по банковским депозитам. Прогнозируется, что некоторые такие компании, принадлежащие иностранцам, попробуют, не выводя деньги с кипрских банков, перевести их легальными способами на депозитные счета своих бенефициаров или аффилированных компаний, не являющихся налоговыми резидентами Кипра. 3. Ставка специального взноса на нужды обороны республики, взимаемого с дохода в виде дивидендов, увеличена с 15% до 17%. Это также коснется как физических лиц, так и компаний. Но вновь, если речь идет об акционерах кипрских компаний, которые являются нерезидентами Кипра, такие акционеры (и бенефициары – нерезиденты страны) не платят этот взнос. Если же кипрская компания получает дивиденды из зарубежных источников, ее доход облагается этим взносом только когда предприятие, выплачивающее дивиденды, платит налог за рубежом по ставке, существенно меньшей, чем платило бы на Кипре (на практике: менее 5%), и одновременно более половины ее доходов получены от пассивной инвестиционной деятельности. Понятно, что если такие компании и создаются, то их акционерами не бывают кипрские компании. Конечно, чтобы правильно структурировать группу предприятий, надо предварительно проконсультироваться у компетентных специалистов. Как видим, и в этом случае новации не коснутся российских бизнесменов и их кипрских структур. 4. Увеличились ставки подоходного налога для высокооплачиваемых физических лиц. Их доход в сумме, превышающей 60.000 евро в год, будет облагаться налогом по ставке 35%. Но опять же, это касается только резидентов Кипра, то есть тех лиц, которые проживают в стране более 183 дней. 5. Если же человек ранее был нерезидентом Республики Кипр, но стал жить и работать на острове и получать доход в размере более 100.000 евро в год, он сможет воспользоваться льготой, направленной на привлечение высокооплачиваемых специалистов. Она предусматривает 50% освобождение от налога в течение первых 5 лет. Льгота вступила в силу с 1 января 2012 года. Эта мера направлена на повышение мотивации высокооплачиваемых специалистов выбрать местом своего жительства и работы Республику Кипр, как страну, позволяющую получать высокие доходы с небольшими налоговыми издержками. Не секрет, что во многих странах налогообложение подоходным налогом (в отличие, например, от России) происходит по прогрессивной шкале, и налоговая ставка для доходов богатых резидентов может доходить почти до 50%. 6. Следующая идея законодателей касается налогообложения недвижимого имущества, находящегося на Кипре. До 2012 года его владельцы платили весьма щадящий налог, особенно если сравнить его ставки и правила с установленными в других европейских странах, например, с такой популярной для покупки недвижимости Испанией.
Новые правила применяются с 1 января 2012 года:
Необходимо особо обратить внимание на то, что стоимость имущества определяется не в соответствии с рыночными ценами, а по состоянию на 1 января 1980 года! Как видим, налоговые выплаты владельцев недвижимости останутся невысокими, и изменения не затронут основные слои населения. А для супербогатых людей эти дополнительные платежи будут почти незаметны. Но благодаря таким новациям можно обеспечить значительную прибавку к бюджету, что благотворно скажется на доходах государства, но одновременно не отпугнет иностранцев, желающих приобрести или построить домик на острове. Одновременно устанавливается льгота по НДС для тех киприотов, которые приобретают или строят свое первое жилье, если площадь объекта не превышает 300 квадратных метров. Для таких сделок будет применяться пониженная ставка НДС в размере 5%, но только в отношении первых 200 м2 объекта. Правило действует с 1 ноября 2011 года. Вряд ли эта мера коснется существенно числа россиян, но, например, их детям, получившим кипрское гражданство, полезно знать об этом. Кроме того, временно, на 24 месяца, введены дополнительные налоговые выплаты для госслужащих и тех чиновников, которые уже находятся на пенсии. Они зависят от уровня зарплаты, и если она превышает (превышала) 1.500 евро в месяц, то прогрессивная ставка отчислений установлена в размере от 1,5 до 3,5 процентов. Эти меры никак не касаются международного бизнеса.
Как видим, властями предложены меры, направленные на увеличение доходов бюджета без ущерба для небогатых слоев населения и международного бизнеса, использующего кипрские компании. Этот же подход соблюдается и при разработке дальнейших антикризисных мер. 14 декабря 2011 года Палата представителей Парламента Кипра проголосовала за ряд поправок к налоговому законодательству. Официальная публикация текста в правительственной газете состоялась 30 декабря. Изменениям подверглись следующие законы: Изменения в Закон о налоге на прибыль (на Кипре он касается как налогообложения прибыли компаний, так и личных доходов физических лиц) • Отменяется Статья 39 «Займы директорам», которая предусматривала 9% ставку, применяемую по займам, или какой-либо иной финансовой помощи, предоставленной компанией, контролируемой не более чем пятью физическими лицами, ее директорам или акционерам – физическим лицам, или их родственникам до второй степени родства. Поправки вступили в силу с 1 января 2012 года. Изменения в Закон о специальном сборе на оборону • Ставка специального сбора на оборону, применяемая при налогообложении дивидендов, увеличивается с 17% до 20% (повышенная ставка применяется в 2012 и 2013 налоговых годах). Эта мера коснется только физических лиц – налоговых резидентов Кипра. Доход в виде дивидендов, полученный компанией – налоговым резидентом Кипра, как правило, не подлежит налогообложению на Кипре. Указанные выше поправки вступили в силу с 1 января 2012 года. Увеличение ставки специального сбора на оборону применяется к доходу, полученному или начисленному в период с 1 января 2012 до 31 декабря 2013 года. Закон о специальном сборе с доходов индивидуальных предпринимателей и пенсионеров частного сектора Каждый индивидуальный предприниматель, или лицо, занятое в частном секторе и получающее пенсию, должны уплачивать специальный сбор в бюджет страны в целях укрепления государственных финансов. Сбор исчисляется в процентном соотношении от валового дохода, как показано в таблице ниже. Валовая ежемесячная зарплата, € Специальный сбор, % Вышеуказанный специальный сбор рассчитывается со всей суммы валового дохода без каких-либо ограничений или ограничений на максимальный размер сбора. Для сотрудников частного сектора действуют освобождения от специального сбора при получении следующих доходов: Сотрудники или пенсионеры, которые платят специальный сбор с их зарплаты или пенсии в соответствии с Законом о специальном сборе с доходов должностных лиц, работников и пенсионеров государственного и общественного сектора, освобождаются от вышеуказанных выплат. Выплата специального сбора распределяется поровну между работодателем и работником (т.е. 50% от суммы специального взноса оплачивает работник, а 50% - работодатель). Уплаченные суммы специального сбора вычитаются из налогооблагаемого дохода работника / работодателя, соответственно. Начисление и уплата специального сбора будут выглядеть следующим образом: Вышеуказанные поправки вступили в силу на период с 1 января 2012 до 31 декабря 2013 года и, как видите, не касаются международного бизнеса. Изменения в Закон о налоге на добавленную стоимость Любые лица, уклоняющиеся от оформления этих счетов-фактур в момент сделки, считаются виновными в совершении преступления и подлежат штрафу в размере €1.700, или наказываются лишением свободы до 3 лет, или штрафу и лишению свободы одновременно. Меры направлены против тех кипрских налогоплательщиков, которые пытаются предложить частным клиентам скидки за счет НДС, то есть банально не отражают реализацию товаров или услуг в своей отчетности. Счета-фактуры должны содержать следующую информацию: Следует отметить, что, когда инвойс оплачивается деньгами, выпуск счета-фактуры не требуется, поскольку приходные ордера (cash invoice) могут использоваться вместо аналога счета-фактуры. Международному бизнесу надо учесть, что в Евросоюзе уже давно существуют жесткие правила, требующие ставить компании на учет в качестве плательщиков НДС, кроме как в случае, если реализация товаров, работ и услуг производится на экспорт за пределы ЕС (есть и исключения). Поэтому необходимо: Создание и применение Закона о Независимом Фонде Финансовой Стабильности 2011 года (Independent Financial Stability Fund Law of 2011) Целью Закона является создание Фонда Финансовой Стабильности с целью совершенствования существующих положений для регулирования и преодоления финансовых кризисов, обеспечения финансовой стабильности и восстановления пострадавших финансовых институтов. Для наполнения Фонда устанавливается специальный сбор, который должен уплачиваться: Базовая ставка сбора равна 0,03% от соответствующих обязательств учреждения, которых касается этот закон. Следует отметить, что специальный сбор, уплачиваемый финансовыми институтами в настоящее время, и равный 0,095% от суммы их обязательств, будет отменен. Закон вступил в силу с 1 января 2013 года.
16 декабря 2011 года – с опозданием на один день от даты, установленной Еврокомиссией – Парламент Кипра утвердил бюджет на 2012 год. Всего бюджетом предусмотрена экономия в размере 260 млн. евро. Ее достигли сокращением детских и студенческих пособий благодаря введению «критерия дохода», что даст государству дополнительные 80 млн. евро, и замораживанием на два года роста и индексации зарплат госслужащих. Немногим ранее Парламент проголосовал за принятие дополнительных мер, которые принесут в казну еще 500 млн. евро. Они рассчитаны на два года и включают: сокращение операционных расходов Правительства и правительственных организаций, в том числе отказ от аренды президентского самолета и покупки новых машин с объемом двигателя более 2-х литров, сокращение представительских расходов министерств и ведомств, а также прекращение правительственной помощи профсоюзам ПАСИДИ, СЕК и ПЕО. Законодатели намерены еще на 50% сократить социальные выплаты – пособия к Рождеству, Пасхе, компенсации на топливо для обогрева жилищ и пр. Это поможет снизить бюджетный дефицит 2012 года до 2,8% (ЕС требует 3%). После принятия Парламентом бюджета, министр финансов Кикис Казамиас с удовлетворением отметил: «…это дает нам всем надежду справиться с финансовыми трудностями». Местные банки, обремененные греческими долгами, могут рассчитывать на получение поддержки от государства лишь после того, как предпримут все возможные меры, в том числе избавятся от неликвидных активов, сократят зарплаты и выплаты по дивидендам. По оценкам Европейской службы банковского надзора, на рекапитализацию кипрских банков потребуется около 3,6 млрд евро (почти 20% ВВП Кипра). Тем не менее, министр финансов выразил надежду, что банки смогут решить эту проблему без сторонней помощи. Для этого им нужно выпустить акции, сократить расходы и «оздоровить» активы. Кипрские банки в 2011 году уже списали существенную часть долгов по греческим гособлигациям, и поэтому, несмотря на то, что работали с хорошей прибылью, в итоговой отчетности все показали убытки. Тот же Fitch, который понижал суверенные рейтинги Кипра, отмечает, что банки острова сильно повысили свою ликвидность и способны без поддержки государства выдержать даже отказы от выплаты половины своих греческих долгов. Если не обращать внимания на несколько заметок в российских газетах, а анализировать статистику, видно, что клиенты кипрских банков остаются верны им. Объем депозитов сократился незначительно, что явилось следствием, скорее, не панического оттока клиентов, а начала процесса инвестиций в европейские акции и иные европейские активы на фоне существенного снижения их стоимости. Да и куда бежать клиенту с Кипра? Скажем, он боится либерализации правил раскрытия информации, которые могут вступить в силу после ратификации дополнительного Протокола к российско-кипрскому налоговому соглашению. Так ведь о подобных правилах Россия договорилась не только с Кипром, но со Швейцарией и Люксембургом, так что и там далеко не «рай». И зачем искать туманные альтернативы, если на практике нет примеров информационного обмена, а если какие-то случаи и допускаются, то они касаются расследования исключительно криминальных деяний, но никак не сценариев цивилизованного налогового планирования? Министр финансов Кипра, выступая на конференции в Никосии 11 ноября, отметил, что Кипр предпримет все возможное, чтобы к 2014 году сбалансировать бюджет. В настоящий момент финансовое ведомство продолжает разрабатывать дополнительные меры экономии государственных средств. Они должны не только решить экономические проблемы, но и повысить привлекательность страны для международного бизнеса. Позитивно воспринимается и информация о том, что в экономической зоне республики в акватории Средиземного моря успешно продолжает разведку углеводородов американская компания Noble Energy. В конце 2011 года прогнозы сейсморазведки подтвердились практическим бурением, Объем запасов газа на участке достигает 160-255 млрд. м3, что вполне соизмеримо с израильским месторождением «Тамар». Страна станет важным игроком в регионе среди стран – экспортеров газа. А значит, есть высокие шансы заткнуть любую дыру в бюджете такого небольшого государства как Кипр. «Обнаружение природного газа открывает перед нами отличные возможности для долгосрочного экономического роста – к выгоде и нашей, и будущих поколений», – заявил Президент Кипра Димитрис Христофиас.
• Международный валютный фонд, проанализировав состояние дел на Кипре за 9 месяцев 2011 года, опубликовал прогноз, согласно которому объемы кипрской экономики уменьшатся в 2012 году на 1%. Главная причина этого – зависимости от Греции и ее гособлигаций. Что касается дефицита бюджета, то в лучшем случае он окажется равным 4%, в худшем – 5,9%.
|
ВеликобританияОбъединенные Арабские ЭмиратыНидерланды
|
